PDV pri uvozu rabljenog automobila iz EU - kada se plaća, a kada ne

PDV pri uvozu rabljenog automobila iz EU - kada se plaća, a kada ne

Od svih pitanja koja stignu prije uvoza, jedno se ponavlja gotovo u svakom upitu: hoću li na ovaj auto morati platiti PDV u Hrvatskoj? Zabuna je razumljiva. U oglasu na njemačkom portalu piše jedna cijena, ispod nje sitnim slovima stoji nešto o porezu, a u Hrvatskoj se spominje još i poseban porez pri registraciji. Kupac zaključi da će platiti sve troje i odustane od vozila koje bi mu se zapravo isplatilo.

Stvarnost je jednostavnija nego što izgleda, ali ima tri točke u kojima se lako pogriješi. U ovom vodiču razdvajamo PDV od posebnog poreza na motorna vozila, objašnjavamo zašto privatna osoba pri uvozu rabljenog auta iz EU u pravilu ne plaća hrvatski PDV, i pokazujemo koje su iznimke u kojima 25 posto ipak padne na vaš račun.

> Napomena: tekst opisuje pravila koja vrijede u trenutku pisanja i služi kao orijentacija, a ne kao porezni savjet. Prije uplate provjerite status konkretnog vozila, jer o njemu ovisi cijela računica.

PDV i PPMV nisu isti porez

Prva i najvažnija razlika. Riječ je o dva potpuno odvojena davanja koja se obračunavaju po različitim pravilima i u različitim trenucima.

	PDV	PPMV
Što oporezuje	promet dobra, odnosno samu kupoprodaju	prvu registraciju vozila u Hrvatskoj
Tko ga naplaćuje	porezna uprava zemlje u kojoj nastaje obveza	Carinska uprava Republike Hrvatske
Kada se plaća	pri kupnji, ako obveza uopće nastane	prije registracije, uvijek pri prvom upisu u RH
Ovisi o	statusu prodavatelja i statusu vozila	vrijednosti vozila, emisiji CO2 i starosti
Kod rabljenog auta iz EU	najčešće ga nema u Hrvatskoj	gotovo uvijek ga ima

PPMV se plaća bez obzira na to je li vozilo uvezeno ili kupljeno u Hrvatskoj, i bez obzira na to je li na njemu ikada obračunat PDV. Kako se računa i što najviše utječe na iznos, detaljno smo razložili u vodiču o posebnom porezu na motorna vozila.

PDV je druga priča i ovisi isključivo o tome od koga kupujete i kakvo je vozilo u poreznom smislu.

Zašto uvoz iz EU zapravo nije uvoz

U svakodnevnom govoru kažemo "uvoz auta iz Njemačke", ali porezno gledano to nije uvoz. Uvoz postoji samo kad roba ulazi u Europsku uniju izvana, primjerice iz Švicarske, Velike Britanije ili Sjedinjenih Država. Tada se plaćaju carina i PDV pri uvozu.

Njemačka, Austrija, Nizozemska, Italija i ostale članice dio su istog carinskog područja, pa se vozilo iz njih ne uvozi nego stječe. Zbog toga kod vozila iz EU:

• nema carine - ni jednog eura, bez obzira na vrijednost vozila
• nema obračuna PDV-a pri uvozu u klasičnom smislu
• ostaje samo pitanje je li PDV već plaćen u zemlji prodavatelja i je li Hrvatska u ovom slučaju uopće mjesto oporezivanja

Iznimka je vozilo koje je u EU stiglo iz treće zemlje i još nije ocarinjeno. Takvi se primjerci povremeno pojavljuju u ponudi, najčešće kao vozila iz Švicarske ili Sjedinjenih Država parkirana u nekoj njemačkoj luci. Tu carina i PDV pri uvozu postoje i cijela računica izgleda drukčije, pa uvijek prvo provjerite gdje je vozilo prvi put registrirano.

Tri statusa prodavatelja i što svaki od njih znači

Gotovo cijela priča svodi se na to tko vam izdaje račun. Postoje tri situacije.

1. Privatna osoba

Privatna osoba nije u sustavu PDV-a i ne obračunava ga. Na ugovoru nema porezne stavke, cijena je konačna. Kupac u Hrvatskoj ne plaća nikakav PDV na to vozilo.

To je ujedno i najčešći scenarij kod starijih vozila. Ušteda je stvarna, ali dolazi bez ijednog oblika jamstva - o čemu smo pisali u tekstu o kupnji automobila od privatne osobe u EU.

2. Trgovac u posebnom postupku oporezivanja marže

Većina njemačkih i austrijskih trgovaca rabljenim vozilima radi u takozvanom maržnom režimu. Trgovac je vozilo otkupio od privatne osobe, pa PDV obračunava samo na razliku između nabavne i prodajne cijene. Taj porez plaća on, u svojoj zemlji, i ne iskazuje ga zasebno na računu.

Prepoznat ćete ga po formulaciji na računu ili u oglasu:

• u Njemačkoj: Differenzbesteuerung nach Paragraf 25a UStG, često skraćeno MwSt. nicht ausweisbar
• u Austriji: Differenzbesteuerung
• u oglasima na portalima: kvačica Netto-Export nije moguć ili oznaka MwSt. nicht ausweisbar

Za hrvatskog kupca posljedica je ista kao kod privatne osobe: nema dodatnog PDV-a u Hrvatskoj. Cijena iz oglasa je cijena koju plaćate.

3. Trgovac u redovnom režimu PDV-a

Ovdje je vozilo u redovnom sustavu, pa trgovac PDV iskazuje zasebno. U oglasu vidite dvije cijene: bruto s porezom i neto, uz oznaku MwSt. ausweisbar ili Netto-Export möglich.

Što se dalje događa, ovisi o tome kupujete li kao fizička osoba ili kao tvrtka:

Kupac	Što plaća	Gdje
Fizička osoba	njemački PDV po lokalnoj stopi, uračunat u bruto cijenu	u Njemačkoj, trgovcu
Tvrtka ili obrt izvan sustava PDV-a	isto kao fizička osoba, bruto cijena	u Njemačkoj, trgovcu
Tvrtka u sustavu PDV-a s valjanim PDV ID brojem	neto cijenu trgovcu, a hrvatski PDV od 25 posto sama obračunava	u Hrvatskoj, u vlastitoj prijavi

Ključna zabluda je da fizička osoba može kupiti po neto cijeni "jer izvozi auto". Ne može. Neto kupnja moguća je samo uz valjani PDV identifikacijski broj, dakle poslovnom subjektu koji je u sustavu PDV-a. Poduzetnik koji tako kupi obračunava hrvatski PDV sam sebi i, ako ima pravo na odbitak, u istoj prijavi ga i odbija - pa je efektivni trošak nula. Kod osobnih automobila pravo na odbitak je ograničeno, što je razlog zbog kojeg se ta računica često ne isplati onako kako se na prvu čini.

Pravilo šest mjeseci i šest tisuća kilometara

Ovo je jedina situacija u kojoj privatna osoba sigurno plaća hrvatski PDV, i ujedno najskuplja greška u cijelom postupku.

Porezno gledano, vozilo se smatra novim prijevoznim sredstvom ako je ispunjen barem jedan od dva uvjeta:

• od prve registracije prošlo je manje od šest mjeseci, ili
• vozilo je prešlo manje od 6.000 kilometara

Naglasak je na riječi ili. Dovoljan je jedan uvjet. Trogodišnji kabriolet s 4.000 prijeđenih kilometara porezno je novo vozilo, iako ga svaki oglas vodi kao rabljeno. Isto vrijedi i za demo primjerak star četiri mjeseca s 20.000 kilometara.

Kod novog prijevoznog sredstva PDV se uvijek plaća u zemlji u kojoj će vozilo biti registrirano, dakle u Hrvatskoj, po stopi od 25 posto - i to bez obzira na to je li prodavatelj privatna osoba ili trgovac. Prodavatelj u tom slučaju izdaje račun bez svojeg PDV-a, jer porez pripada Hrvatskoj.

Postupak ukratko:

• Stjecanje novog prijevoznog sredstva prijavljuje se nadležnoj ispostavi Porezne uprave, uz račun ili ugovor, dokaz o prvoj registraciji i podatak o prijeđenoj kilometraži.
• Porezna uprava utvrđuje osnovicu i izdaje rješenje.
• PDV se uplaćuje prije registracije vozila; potvrda o plaćanju traži se u postupku registracije.
• Tek nakon toga ide obračun PPMV-a i homologacija.

Rokovi su kratki i računaju se od dana stjecanja, pa prijavu ne ostavljajte za kasnije. Ako niste sigurni pod koju kategoriju vozilo pada, provjerite prije uplate kapare - nakon kupnje više nema manevra.

Kako se to vidi na ukupnom trošku

Uzmimo tri primjera iste kategorije vozila, kako bi razlika bila očita. Iznosi su ilustrativni i zaokruženi.

Primjer A - rabljeni SUV, 2019. godište, 120.000 km, kupljen od privatne osobe u Njemačkoj za 18.000 EUR

Stavka	Iznos
Cijena vozila	18.000 EUR
PDV u Hrvatskoj	0 EUR
PPMV (ovisi o CO2 i vrijednosti)	900 - 1.800 EUR
Transport i pristojbe	500 - 900 EUR
Homologacija i tehnički pregled	oko 250 EUR
Usluga uvoza FL Auto	850 EUR s PDV-om

Primjer B - isti SUV kod trgovca u maržnom režimu za 19.200 EUR

Cijena je viša jer uz vozilo dolazi zakonsko jamstvo i pripremljeno vozilo, ali porezno se ništa ne mijenja: PDV u Hrvatskoj je i dalje 0 EUR. Razlika od 1.200 EUR plaća se za sigurnost, ne za porez.

Primjer C - isti model, ali demo vozilo staro pet mjeseci s 9.000 km, neto cijena 31.000 EUR

Pet mjeseci znači da je riječ o novom prijevoznom sredstvu. Na 31.000 EUR dolazi hrvatski PDV od 25 posto, dakle 7.750 EUR, prije nego što se uopće dođe do PPMV-a. Ukupan trošak lako prelazi 41.000 EUR. Kupac koji je gledao samo neto cijenu u oglasu ovdje promaši za gotovo osam tisuća eura.

Upravo zato ukupan trošak treba izračunati prije kontakta s prodavateljem, a ne poslije. Koje sve stavke ulaze u konačnu brojku razložili smo u tekstu o kompletnoj kalkulaciji troškova uvoza, a okvirni iznos PPMV-a možete odmah dobiti u PPMV kalkulatoru.

Najčešće greške koje koštaju

Kupnja po neto cijeni bez PDV identifikacijskog broja. Fizička osoba jednostavno nema pravo na neto kupnju. Trgovac koji to ipak ponudi izlaže se riziku, a vas ostavlja s računom koji u Hrvatskoj ne stoji.

Zanemarivanje kilometraže kod vozila mlađih od dvije godine. Niska kilometraža je obično prednost. Kod nedavno registriranih vozila može značiti dodatnih 25 posto na cijenu.

Miješanje datuma proizvodnje i datuma prve registracije. Šest mjeseci se broji od prve registracije, ne od izlaska s trake. Vozilo proizvedeno prije godinu dana, a registrirano prije tri mjeseca, novo je prijevozno sredstvo.

Očekivanje da PDV zamjenjuje PPMV. Ne zamjenjuje. Ako ste platili hrvatski PDV na novo prijevozno sredstvo, PPMV i dalje slijedi - to su dva odvojena davanja.

Pretpostavka da račun s maržnom klauzulom znači da poreza nema. Porez postoji, plaća ga trgovac u svojoj zemlji i uračunat je u cijenu. Za vas je bitno samo to da ga ne plaćate drugi put, ali i to da ga ne možete odbiti.

Često postavljana pitanja

Kupujem auto iz 2017. od privatne osobe u Austriji. Plaćam li PDV u Hrvatskoj?

Ne. Vozilo je rabljeno, prodavatelj nije u sustavu PDV-a, pa hrvatskog PDV-a nema. Ostaju PPMV, homologacija i troškovi dovoza.

Trgovac u oglasu nudi neto cijenu. Mogu li je dobiti kao privatna osoba?

Ne možete. Neto cijena vrijedi samo za kupce s valjanim PDV identifikacijskim brojem. Kao fizička osoba plaćate bruto iznos, u kojem je lokalni PDV već sadržan.

Vozilo ima 5.500 km, ali je registrirano prije godinu i pol. Je li to novo prijevozno sredstvo?

Jest. Dovoljno je da je ispunjen jedan od dva uvjeta, a ovdje je ispunjen uvjet kilometraže. Hrvatski PDV se plaća.

Mogu li tražiti povrat njemačkog PDV-a nakon što auto registriram u Hrvatskoj?

Kao fizička osoba ne. Povrat, odnosno neto nabava, moguć je samo poslovnom subjektu u sustavu PDV-a, i to unaprijed dogovoren s prodavateljem, a ne naknadno.

Kupujem preko tvrtke. Isplati li se to porezno?

Ovisi. Tvrtka u sustavu PDV-a kupuje neto i sama obračunava hrvatski PDV, ali kod osobnih automobila pravo na odbitak je ograničeno, pa dio poreza ostaje trošak. Prije odluke provjerite s knjigovođom kako će se vozilo koristiti i evidentirati.

Zaključak

Za najveći broj uvoza priča o PDV-u završava u jednoj rečenici: ako kupujete rabljeno vozilo starije od šest mjeseci s više od 6.000 kilometara, hrvatski PDV ne plaćate, bez obzira na to je li prodavatelj privatna osoba ili trgovac. Ono što ostaje su PPMV, transport, homologacija i pristojbe, i to su stavke koje se mogu izračunati unaprijed.

Skupe greške nastaju na rubu. Demo vozilo, gotovo nov primjerak s niskom kilometražom ili neto cijena koja privatnoj osobi uopće nije dostupna - u sva tri slučaja razlika između očekivanog i stvarnog troška mjeri se tisućama eura. Petnaest minuta provjere statusa vozila prije kapare vrijedi više od bilo kojeg pregovora o cijeni.

FL Auto vodi cijeli postupak uvoza za 850 EUR s PDV-om. Prije uplate provjeravamo porezni status vozila i prodavatelja, tražimo račun s ispravnom klauzulom, organiziramo transport te vodimo obračun PPMV-a i homologaciju do trenutka kada vozilo možete registrirati.

Ako želite znati na čemu ste prije nego kontaktirate prodavatelja, izračunajte okvirni trošak u našem PPMV kalkulatoru ili nam pošaljite upit preko kontakt obrasca. Pošaljite link na oglas i u roku 24 sata dobivate konkretnu kalkulaciju, uključujući odgovor na pitanje pada li na to vozilo PDV ili ne.